【一文看懂】10年綜所稅結構變化大！ 40+取代30+成納稅主力

財政部日前公布「近年綜合所得稅走勢及申報概況」，報告揭示10年來個人綜合所得稅變化，並能從中窺探台灣經濟結構變遷。10年來，綜所稅大多居前2大稅目，隨著多次稅改，房地合一稅制上路，AI商機推升股利或盈餘所得成長，綜所稅實徵淨額已幾乎倍增。

回顧2016、2017年綜所稅還不及5000億，2018年至2021年約在5000多億元，2022年跳上6551億、2023年再登7551億，2024、2025及2026年1-9月皆超過8000億元。

財政部說明，2021年至2025年因薪資調漲、股利及利率調升等因素，已連續5年創新高，2025年達8737億元的歷史高點。



雖然綜所稅收連續創高，但我國採「輕稅」政策，2025年我國綜所稅占整體稅收比重僅23.1%，低於亞鄰的日本（30.1%）、南韓（28.8%），只高於新加坡（18.3%）；綜所稅占GDP比率更只有3%，只有OECD國家均值的三分之一。

隨著AI帶動我國半導體、電子業商機崛起，10年來綜合所得稅的組成結構也有微妙變化。半導體、科技業，隨著公司獲利成長、股利發放增加，2022年股利或盈餘在所得稅占比來到40.8%的新高；薪資扣繳占比也在2025年降至29.2%。近10年，利息扣繳多排在第3，但自2022年開始升息以來，近3年占比都超過1成。



若將所有申報戶所得以5分位觀察，2024年最低所得組幾乎100%免稅；最高所得組則卻有約2.4萬戶免稅。財政部說明，主因是列舉扣除額中有高額政府捐贈或醫藥費所致。

不過，所得最高的前20%群體，雖然只囊括6成所得總額，卻貢獻97.3%的應納稅負，而後80%所得較低者的稅負貢獻總計不到3%。



結算申報資料也反映家庭結構變遷，2024年單身申報戶創400萬戶新高，9年間增加78萬戶，占比達57.4%。其中以單身無扶養者增加66萬戶最多，對比同期間總戶數增84萬戶，也就是說，平均每增10戶中，就有近8戶屬單身無扶養者。

受扶養人數則逐年減少，但人口高齡化讓扶養70歲以上尊親屬占比持續攀升，2024年達27.1%，近10年劇增8.2個百分點；但扶養未滿18歲卑親屬占比持續降低，2024年已低至37%。

少子女化及人口老化，加上勞動市場中堅人口基數萎縮，過去稅收貢獻重心為31-40歲族群，自2023年起已由 41-50歲族群取代。2024年41-50歲族群占整體申報戶結構25.1%，31-40歲族群已降至23.8%。

此外，隨勞動人口與財富持有者漸趨高齡化，9年來61歲以上納稅人大增41萬戶，占總增加戶數的49%，相當於平均每增10戶納稅戶，就有近半屬61歲以上者，2024年占總申報戶比重提高至14.1%。

對此，財政部表示，面對少子女、高齡與單身化社會，在維持稅基韌性的同時，未來賦稅政策的重要核心，會適度搭配支援家庭照顧及養護的相關措施。