一文看懂／台美租稅協定受惠不只企業，還有美股投資人

台美有意簽署租稅協定，工商業界更是高度期待。為什麼台美租稅協定這麼重要？如果不是想去美國開公司，台美租稅協定和個人有關嗎？如果一般人去美國當打工仔，租稅協定重要嗎？

租稅協定是兩國之間，為了避免雙重課稅風險而洽簽的協定，這對企業赴海外投資經營的穩定性尤為重要；目前台灣已簽署租稅協定的國家，包括臨近的日本、新加坡、印尼、澳洲、紐西蘭、越南、馬來西亞、印度、泰國、加拿大、德國、波蘭、捷克、斯洛伐克等國家；幾乎含括了台商主要海外布局的新南向國家、歐洲重點國家。然而，這塊拼圖中，唯獨缺了美國。

近年來，隨著供應鏈重組，包括半導體供應鏈、電動車供應鏈，乃至周邊生活配套的餐飲業都先後赴美投資，但少了台美租稅協定，盈餘匯回立即面臨30%的稅率，投資成果立即打七折，也讓部分企業考慮再三、裹足不前。

一、租稅協定可望讓赴美台商股利匯回稅率由30%下降

美國租稅專家、資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，租稅協定最大的好處是降低扣繳率，這在支付股利、利息、權利金時都會遇到。

在目前台美尚未簽署租稅協定情況下，股利扣繳達高達30%，也就是每賺100元，就要先繳30元給美國國稅局（IRS），只剩70元可以帶回台灣。

但如果台美能簽署租稅協定，通常股利所得的扣繳稅率可降到只剩下10%。也就是說，在美國取得100元的股利，就可以拿回90元的股利。

回到了台灣，因台灣公司企業所得稅率為20%，相當於要繳20元的股利所得稅率，但其中的10元已交給美國國稅局，還剩下10元的扣繳金額要繳給台灣的財政部。



二、台灣投資人買美股也可以受惠

除了企業避免雙重課稅，一般民眾若有投資美股，或著美國公司的KY股，也能降低股利扣繳率。

例如投資人買了美國蘋果、特斯拉公司股票，而這些美國公司配了100元的股利給投資人，因台美未簽租稅協定，台灣投資人只能拿回70元的股利。但若簽了台美租稅協定，而股利扣繳率降為10%，那投資人只要先付給美國稅局10元。

不過要留意的是，包括獲配股利的個人海外所得逾100萬元要計入基本所得額，並享有670萬元免稅額度，超過就要負擔最低稅負制稅率20%。



三、赴美國工作台幹減稅效果不顯著

至於被企業派到美國工作者，能否因為簽署台美租稅協定而受惠？這個效果恐怕就不顯著了。

蘇宥人指出，一則是美國目前個人所得稅，最高累進稅率達37%，比台灣的最高40%，還低3個百分點。

再則，台灣累進級距跳得比美國快。舉例來說，年薪新台幣300萬元左右的所得稅率大約30%，換算約10萬美元，在美國所得稅率大約只18%至20%左右。

而赴美國工作的台幹，其薪水算是海外來源所得，有670萬元免稅額，回到台灣不用繳稅，只要在美國繳稅即可。因而簽署台美租稅協定，對受薪階層的影響不大。

四、租稅協定對在台美商誘因也不大

至於租稅協定對在台投資的美商會不會有影響呢？蘇宥人表示，由於台灣稅後盈餘匯出股利扣繳稅率21%，也可用到海外扣抵稅額；當年度未抵減的，通常也可以往後遞延，抵減未來幾年的海外來源所得的課稅。故而台美租稅協定對在台美商的誘因不多。

舉例來說，美商在台灣獲利100元，若要將股利從台灣匯出，股利扣繳稅率為21%，實際可拿走79元。

而美商回到美國後，因美國公司所得稅率21%，在台獲利100元，也就是要繳稅21元，但這21元已向台灣稅局繳納、可以直接抵減，回到美國就不用再向美國稅局繳納。