【台美經貿下一站3-2】台灣機會來了！叩關多年的台美租稅協定，終獲美方認同

台美21世紀貿易倡議的初步協定簽署後，工商團體開始呼籲，盼早點洽簽台美租稅協定，避免雙重課稅風險。行政院政委、經貿談判辦公室總談判代表鄧振中表示，「稅」在任何一個國家，都是很難調整的，但現在「台灣的機會來了」！

鄧振中坦言，稅率涉及國家之間的平衡效果，制度難以憾動；過去多年來，台灣向美方表達欲洽談租稅協定，但都談不出個結果。但如今，台灣機會來了，機會出自於美方迫切希望台商赴美投資。

當然，美方也會問，同樣是外商赴美投資，為何法商赴美投資沒有雙重課稅問題，但台商赴美投資就會有這些困境。但如今「局勢不一樣了！」，為了爭取關鍵產業及相關供應鏈赴美投資，就連美國財長葉倫都說了，台美缺少租稅協定是一個「非常重大的問題」，將和國務院一同試圖找到解方。

財政部長莊翠雲也說，已經準備好了，就待美國確定模式後，希望下半年可以進入諮商。



超心痛！少了租稅協定 赴美投資成果先打七折

美國租稅專家、資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，美國對於尚未洽簽租稅協定的國家，包括企業股利、權利金、利息等匯出的稅率高達30%，這對有意赴美投資的台商而言「是很大的痛」，一聽到股利扣繳率高達30%，就會有點「心灰了」。

「千里迢迢赴美投資，結果只賺個『毛利』，股利想要匯回，30%又不見了。」蘇宥人說。

用簡單的算數來看，一間台灣公司赴美投資，賺了100元想匯回台灣，因股利匯出要先扣底稅率30%，其中的30元就要先繳給IRS（美國國稅局），實際獲配的股利只剩70元。

但台灣企業所得稅率是20%，也就是100元股利只要繳20元的稅。即便在美國已繳了30元的稅，但多繳的10元稅金，回到台灣卻不能退還給企業，可能就直接浪費掉了，這是台商的痛。

若能順利洽簽台美租稅協定，一切情況都不同了。蘇宥人表示，按美國與其他國家簽定的租稅協定，通常股利所得稅的扣繳稅率可以降到只剩下10%。

也就是說，在美國取得100元的股利，若簽了租稅協定，扣繳稅率下降到只剩10%，就可以拿回90元的股利。回到了台灣，因台灣公司分配的股利所得稅率為20%，相當於要繳20元的股利所得稅，但其中的10元已交給美國國稅局，還剩下10元的扣繳金額要繳給台灣的財政部。

至於是否每個與美國洽簽租稅協定的國家，扣繳率都能降到10%？就要看談判結果了。蘇宥人表示，最終稅率能談到多低，取決定美國多想與你洽簽租稅協定。若美國有強烈需求，扣繳率甚至還會降更低，例如再進一步降到只剩5%，或甚至0，直接免扣繳。不過，目前基本的門檻大約都在10%左右。



台美洽簽租稅協定難逃政治風險

然而，台灣想與美國洽簽租稅協定已許多年，迄今革命仍未成功的原因。蘇宥人分析，恐怕難逃「政治因素」。

由於租稅協定是「國與國」之間的協定，不是「國與地區」，台灣與美國洽簽租稅協定，勢將會觸動「一中」敏感神經。

但蘇宥人表示，目前的狀況是美國國會都支持和台灣簽署租稅協定，若因政治因素讓台美租稅協定「不可行」，不排除改走其他「路徑」，例如修改美國國內法，讓目前30%的股利扣繳稅率，降低到20%，至少把原本「30%的門檻」降低一點。

又或著，透過貿易協定、增訂稅務優惠的協定來達成避免雙重課稅的目的；總之，美國國會正研擬在透過不同方式替台灣解套。

若遲遲未簽，誰的租稅風險最大？

若真的卡在「一中因素」而讓台美租稅協定延宕，美國直接修國內法的機率高嗎？蘇宥人表示，至少比以前「高很多」；目前美國現在參眾兩院，以及民主、共和兩黨，在台美租稅協定這塊，都是朝一致的方向來走。

但「有多快？」這件事恐怕就是「非常、非常大的問號」。

鄧振中也說，美國這麼多國會議員，要讓其對於稅務議題凝聚成「相同看法」是很不容易的。利害關係人包括台灣企業、台灣政府、美國政府、美國國會，這幾方都要通通談好，不是那麼容易的事。



然而，若台美租稅協定遲遲未簽，誰的租稅風險最大呢？蘇宥人表示，恐怕是被迫追隨大企業赴美投資的中小企業比較吃虧。這一切的關鍵，就出在只有在美國「賺了大錢」、「有股利需要匯回來」，才要擔心盈餘匯回扣繳30%的稅率。

舉例來說，追隨大公司赴美投資的供應鏈，假設沒有太大的資本投資，只是出售前期設備，而交易完成後就產生獲利，或權利金收入，之後就有盈餘匯回課稅的問題。但大型企業，因早期資本投入多，而且前幾年可能都是「虧損」的情況，也就不用擔心30%的稅率了。

蘇宥人坦言，據了解，為了租稅問題，的確許多小公司並不想赴美投資，但身為供應鏈一環，是「不得不」的心情，跟著大公司去美國投資的。



赴美台幹的個人稅務風險不大

至於隨著企業赴美投資而到美國工作的台籍員工，在美國工作的薪資，會否也面臨租稅風險？

蘇宥人表示，美國目前個人所得稅，最高累進稅率達37%，比台灣的40%低3個百分點。

而且大家有個迷思，美國稅雖然重，但台灣個人所得稅的負擔比美國重，一則是台灣累進稅率最高40%，比美國高，再則台灣累進級距跳得比美國快。舉例來說，年薪新台幣300萬元左右的所得稅率大約30%，換算約10萬美元，在美國所得稅率大約只18%至20%左右。

故而台灣的個人所得稅率，對領固定薪水的受薪階級其實很傷。反倒是赴美國工作的台幹，有可能因此少繳一些個人所得稅。

而且，赴美國工作的台幹，其薪水算是海外來源所得，有670萬元免稅額。回到台灣不用繳稅，只要在美國繳稅即可。

不過，蘇宥人提醒，假設台幹已是美國稅務居民的身分，那就要留意美國採全球所得課稅原則，不管是美國收的股利，或是在台灣收的股利，都要拿回美國繳稅。差別只在，若為美國境外所得，已繳了其他國家的所得稅，可拿回美國扣抵所得稅。

若台美洽簽租稅協定 富人會有風險嗎？

至於外傳台美洽簽租稅協定，恐怕因富人擔憂資產「全都露」而反對。蘇宥人指出，富人擔憂的應該是租稅協定內的「資訊交換」章節。但除非富人真的在美國有很多資產沒向台灣稅局進行申報，才會擔心這些風險。但這些風險會發生的前提是，美國因與台灣「資訊交換」，讓相關個資「全都露」，但他判斷，這不太可能發生。

蘇宥人指出，通常「資訊交換」是要透過正式管道向美方發文，調查特定人在美國境內有否申報，美方再做必要的回覆。一般而言，美國對於「資訊透露」這件事的態度很保守，或許想從其他國家收集，但未必想給。

究竟會不會因洽簽租稅協定，就把資訊就「脫光光」給雙方稅局看，進而要補稅、遭罰款？蘇宥人分析，這確實是一個顧慮，但也沒有想像那麼糟糕。

他也補充，事實上，在「美國大、台灣小」的情勢下，即便未簽租稅協定，美國稅局還是可以透過管道，要求調查局配合調查台灣狀況。