最後一期營業稅申報將至 賦稅署提醒股利收入應彙總申報

財政部賦稅署今（29）日表示，兼營投資業務的營業人，應將全年取得的現金股利及股票股利，彙總併入當年度最後一期免稅銷售額申報。

至於計算方式，將依兼營營業人營業稅額計算辦法規定，按當年度進項稅額「不得扣抵銷項稅額比例」計算調整稅額，併同繳納。

為了簡化營業人報繳手續，營業人於一年當中所領取的現金股利及股票股利，可以暫時免列入當期的免稅銷售額申報。但到了年度結束時，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期的免稅銷售額當中，並申報計算應納或溢付稅額。

至於這裡所說的「股利收入」，包括投資國外營利事業所取得者，但不含資本公積轉增資配股部分。

由於兼營投資業務的營業人，按兼營計算辦法，營業人可按最有利的方式選擇採用「比例扣抵法」或「直接扣抵法」來計算調整稅額；但若選則後者，必須帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物的實際用途，且若採取直扣法後3年都不得變更。

賦稅署也設算舉例兩種方法的計算方式，供營業人了解。

依營業稅法規定，其因兼營投資業務取得的股利收入全年計新台幣1,000萬元，沒有其他免稅銷售額，應稅銷售淨額計9,000萬元，其當年度不得扣抵比例為10%［1,000萬元÷（1,000萬元＋9,000萬元）］。

假設屬專供應稅（含零稅率）營業用，得扣抵進項稅額450萬元，屬專供應稅及免稅營業共同使用之進項稅額50萬元。

若採「比例扣抵法」，其不得扣抵進項稅額為50萬元［（450萬元＋50萬元）×10%］。

若改採「直接扣抵法」，其不得扣抵進項稅額則為5萬元（50萬元×10%）。

財政部表示，已在今年3月21日分行「財政部各地區國稅局輔導營業人申報股利收入作業程序」，主動輔導尚未完成年度股利收入申報及調整，或申報案件尚未核課確定欲申請變更扣抵法的營業人，辦理自動補報及補繳稅款或申請變更扣抵方法，財政部特別提醒收到輔導函的營業人，應於期限內儘速辦理，以避免自身權益受損。

據財政部掌握，我國兼營營業人約6.4萬家，其中有股利收入者約2.4萬家，占比約38%。