家族財富傳承怎麼計稅？國稅局提醒有2大關鍵

新年伊始，許多長輩開始規劃運用每年新台幣244萬元的贈與稅免稅額，將名下未上市（櫃）且非興櫃公司股權贈與子女，以利家族財富傳承。北區國稅局提醒，未上市櫃公司的價值計算基礎，應是贈與日當天被投資公司的「資產淨值」，而不是股票面額或是出資額。

北區國稅局也說明，在估算未上市櫃公司的「資產淨值」時，要留意資產估價的2大關鍵。

第一，如果被投資公司名下有土地與房屋，當初買入價格（帳面價值）低於贈與日「公告土地現值」或「房屋評定價值」，就要依公告土地現值或房屋評定標準價格估價調整。

第二，被投資公司如果持有上市（櫃）或興櫃公司股票，其投資金額如果低於贈與日當天的收盤價（無收盤價時，按最近一日收盤價），應按收盤價估價調整。

舉例來說，甲君在2026年1月19日將其持有未上市（櫃）A公司股份200萬股，贈與其子乙君；在贈與稅申報期限內，以每股面額10元，申報贈與總額2,000萬元，並計算應納贈與稅額175.6萬元［（2,000萬-244萬）×10%］。

但國稅局查得，A公司的每股淨值為17元，而且A公司資產項下持有B上市公司股票30萬股（每股帳面價值100元，帳載投資金額3,000萬元），於贈與日的每股收盤價為90元，估算時價2,700萬元（30萬股×收盤價90元）。

北區國稅局表示，由於贈與日B公司股票的時價低於帳載的投資金額，這部分免予調整。

但是，未上市櫃公司A的「資產淨值」為每股17元；因此調整核定贈與總額為3,400萬元（每股17元×200萬股），並因此核算贈與稅為332萬8,500元。