企業報稅預備起！ 勤業眾信提醒可善用產創條例2項減稅優惠

勤業眾信會計師事務所會計師陳建宏表示，報稅季將至，現行企業最常見的租稅優惠即為《產業創新條例》第10-1條智慧機械、5G及資安投資抵減，以及第23-3條實質投資列為未分配盈餘減除項目，這2項都是針對購置支出項目所提供的租稅優惠，若購置項目同時符合兩項優惠的適用範圍與申請要件時，更能同時適用兩項租稅優惠，對企業節稅而言實有極大的助益。

陳建宏也提醒未分配盈餘實質投資減除常見的申報錯誤；第1，非資本化的器具與設備支出、承租營業場所並進行租賃改良或裝潢等支出，不能申請未分配盈餘實質投資。第2，申請支出金額為取得投資項目的價款，及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用，例如運費、保險費、進口稅費、安裝費，應於完成投資並已實際付款後，始可列為未分配盈餘減除項目。

第3，完成投資或投資日的認定，建築物應以所有權登記日認定，若為自行或委由他人興建則以使用執照日期認定；軟硬體設備以交貨日認定，若分批交貨則應以各批交貨日認定，而技術則是以取得日認定。

第4，以盈餘發生年度的次年起3年內的興建或購置支出認定，實際支出金額須達100萬元以上始可申請適用。

至於智慧機械投資抵減申報要留意，智慧機械投資抵減要求購置的硬體須為全新；投資抵減的金額不包括安裝費、進口稅費、維修或維護費、教育訓練費等其他費用。

智機投資完成投資年度的認定，軟硬體及技術係以交貨年度認定，若分批交貨則應以各批交貨年度認定；資安技術服務係以技術服務提供完成年度認定，資安服務則是以服務開始提供年度認定。

此外，應於完成投資年度營所稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日止，登錄「智慧機械與5G系統及資安產品或服務投資抵減申辦系統」完成線上填報申請。

陳建宏表示，申請適用未分配盈餘實質投資的相關規定較簡單，相對的，申請適用智慧機械投資抵減之相關規定雖相較複雜，但若符合投入智慧升級轉型及提升資安防護而購入智慧機械、5G或資安相關支出，可爭取5%或3%的減稅利益。